Tờ khai GIR và các mốc nộp hồ sơ thuế tối thiểu toàn cầu: lịch tuân thủ cho tập đoàn có đơn vị tại Việt Nam

Trả lời nhanh

Theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP, tập đoàn đa quốc gia thuộc diện thuế tối thiểu toàn cầu có đơn vị hợp thành tại Việt Nam phải tuân thủ bốn mốc chính:

• Thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai và danh sách đơn vị hợp thành: trong 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính báo cáo (nếu tập đoàn có từ 2 đơn vị trở lên tại Việt Nam).

• Đăng ký thuế để được cấp mã số thuế cho nghĩa vụ thuế bổ sung.

• Hồ sơ khai thuế QDMTT: chậm nhất 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.

• Tờ khai thông tin theo Quy định về thuế tối thiểu toàn cầu (GIR) và hồ sơ IIR: chậm nhất 18 tháng với năm đầu tiên thuộc diện áp dụng, 15 tháng với các năm tiếp theo.

Nếu tập đoàn đã nộp GIR tại nước có thỏa thuận trao đổi thông tin với Việt Nam, đơn vị tại Việt Nam nộp thông báo thay vì nộp lại toàn bộ GIR.

Vì sao cần một "lịch tuân thủ" riêng?

Thuế tối thiểu toàn cầu có cấu trúc thời hạn khác hẳn thuế TNDN thông thường:

• thời hạn tính theo năm tài chính của công ty mẹ tối cao, không theo năm tài chính của công ty con tại Việt Nam;

• số liệu đầu vào do công ty mẹ và đơn vị tư vấn ở nước ngoài tổng hợp;

• hồ sơ gồm nhiều cấu phần với thời hạn khác nhau.

Nhiều doanh nghiệp FDI đã lúng túng ngay ở mốc đầu tiên: thông báo đơn vị hợp thành. Mốc này đến rất sớm, chỉ 30 ngày sau khi kết thúc năm tài chính, trong khi công ty mẹ chưa kịp xác định tập đoàn có thuộc diện áp dụng hay không.

Lịch tuân thủ minh họa (năm tài chính kết thúc ngày 31/12)

Mốc	Việc cần làm	Thời hạn (năm tài chính 2026)
Trong năm	Xác định tập đoàn có thuộc diện áp dụng (ngưỡng 750 triệu euro trong ít nhất 2 trong 4 năm liền trước)	Trước 31/12/2026
30 ngày sau kết thúc năm tài chính	Thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai (nếu có từ 2 đơn vị tại Việt Nam) và danh sách đơn vị hợp thành	Khoảng 30/01/2027
Theo quy định	Đăng ký thuế cho đơn vị kê khai (nếu chưa có mã số thuế cho nghĩa vụ này)	Theo hướng dẫn tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP
12 tháng sau kết thúc năm tài chính	Nộp hồ sơ khai thuế QDMTT: tờ khai thuế TNDN bổ sung, bản thuyết minh chênh lệch do khác biệt chuẩn mực kế toán, báo cáo số liệu tài chính từng đơn vị hợp thành	31/12/2027
15 tháng sau kết thúc năm tài chính (năm đầu: 18 tháng)	Nộp GIR, hoặc thông báo GIR đã được nộp tại nước có thỏa thuận trao đổi thông tin; nộp hồ sơ IIR (nếu có)	31/3/2028 (năm đầu: 30/6/2028)

Bảng mang tính minh họa. Doanh nghiệp cần đối chiếu Nghị định 236/2025/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi tại thời điểm thực hiện, vì Bộ Tài chính đang đề xuất điều chỉnh một số thời hạn cho phù hợp hướng dẫn mới của OECD.

GIR gồm những gì?

GIR là tờ khai thông tin chuẩn theo mẫu của OECD. Nội dung bao gồm:

• thông tin chung về tập đoàn: công ty mẹ tối cao, cơ cấu tập đoàn, các đơn vị hợp thành;

• thông tin tính toán theo từng quốc gia: thuế suất thực tế, thuế bổ sung, các khoản loại trừ, các lựa chọn áp dụng;

• thông tin phân bổ thuế bổ sung giữa các quốc gia.

Một tập đoàn nộp GIR tại nước của công ty mẹ, nếu nước đó có thỏa thuận trao đổi thông tin GIR với Việt Nam, thì đơn vị tại Việt Nam chỉ cần thông báo theo mẫu quy định. Ngược lại, nếu không có cơ chế trao đổi thông tin phù hợp, GIR phải được nộp tại Việt Nam.

Những điểm doanh nghiệp FDI hay nhầm

1. Nghĩ rằng "công ty mẹ lo hết". Công ty mẹ lo GIR toàn cầu, nhưng nghĩa vụ thông báo, đăng ký, kê khai, nộp QDMTT tại Việt Nam thuộc về đơn vị tại Việt Nam.

2. Lấy năm tài chính của công ty con để tính hạn. Mọi thời hạn tính theo năm tài chính của công ty mẹ tối cao.

3. Không chỉ định đơn vị kê khai. Nếu tập đoàn không thông báo đúng hạn, cơ quan thuế có thể chỉ định một đơn vị hợp thành phải nộp tờ khai và nộp thuế.

4. Số liệu không khớp giữa các hồ sơ. Số liệu trong hồ sơ QDMTT, GIR, CbCR và báo cáo tài chính phải nhất quán. Chênh lệch do khác biệt chuẩn mực kế toán phải được thuyết minh.

5. Bỏ qua cơ chế miễn trừ chuyển tiếp. Các cơ chế miễn trừ (safe harbour) dựa trên CbCR đạt chuẩn có thể giúp đơn giản hóa đáng kể việc tính toán trong giai đoạn đầu. Tuy nhiên, điều kiện phải được đánh giá kỹ.

6. Không cập nhật quy định mới. Khung pháp lý về thuế tối thiểu toàn cầu đang được sửa đổi liên tục để theo kịp hướng dẫn của OECD.

Tình huống minh họa

Một tập đoàn châu Âu có 3 công ty con tại Việt Nam: sản xuất, phân phối và dịch vụ. Năm tài chính trùng năm dương lịch.

Cuối tháng 1, bộ phận thuế tập đoàn vẫn chưa xác định công ty nào tại Việt Nam sẽ là đơn vị kê khai. Kết quả là thông báo bị trễ hạn.

Năm sau, tập đoàn rút kinh nghiệm và xây dựng lịch tuân thủ chung từ tháng 10:

• chỉ định trước công ty sản xuất (có bộ phận tài chính mạnh nhất) làm đơn vị kê khai;

• thống nhất danh mục dữ liệu mà từng công ty con cung cấp cho công ty mẹ;

• xác định rõ GIR sẽ được nộp tại nước của công ty mẹ, sau đó thông báo tại Việt Nam.

Câu hỏi thường gặp

Hạn thông báo đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai là khi nào?

Trong 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính báo cáo, áp dụng khi tập đoàn có từ 2 đơn vị hợp thành trở lên tại Việt Nam.

Hạn nộp hồ sơ khai thuế QDMTT là bao lâu?

Theo Nghị định 236/2025/NĐ-CP, chậm nhất 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính.

Hạn nộp GIR là bao lâu?

Chậm nhất 18 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính đối với năm đầu tiên tập đoàn thuộc diện áp dụng, và 15 tháng đối với các năm tiếp theo.

Công ty mẹ đã nộp GIR ở nước ngoài thì công ty con tại Việt Nam có phải nộp không?

Nếu nước nơi nộp GIR có thỏa thuận trao đổi thông tin với Việt Nam theo quy định, đơn vị tại Việt Nam chỉ cần nộp thông báo theo mẫu, không phải nộp lại GIR.

Căn cứ pháp lý

• Nghị quyết 107/2023/QH15 về áp dụng thuế TNDN bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.

• Nghị định 236/2025/NĐ-CP (hiệu lực từ 15/10/2025, áp dụng từ năm tài chính 2024) và các mẫu biểu kèm theo.

• Mô hình quy tắc GloBE, mẫu GIR và hướng dẫn hành chính của OECD (tham khảo).

W&A đồng hành cùng doanh nghiệp

Tuân thủ thuế tối thiểu toàn cầu là bài toán phối hợp giữa nhiều nước, nhiều đơn vị và nhiều thời hạn. W&A làm đầu mối tại Việt Nam cho các tập đoàn đa quốc gia:

• Xây dựng lịch tuân thủ thông báo, đăng ký, kê khai QDMTT và GIR theo năm tài chính của công ty mẹ.

• Thông báo đơn vị hợp thành, đăng ký thuế và chuẩn bị hồ sơ khai thuế QDMTT tại Việt Nam.

• Phối hợp với bộ phận thuế tập đoàn và tư vấn nước ngoài về dữ liệu, GIR và các cơ chế miễn trừ chuyển tiếp.

• Đối chiếu số liệu giữa hồ sơ QDMTT, GIR, CbCR và báo cáo tài chính.

• Cập nhật và hỗ trợ áp dụng các sửa đổi mới về thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam.