Hiệp Định Thuế Việt Nam - Hoa Kỳ: Vì Sao Đến Nay Vẫn Chưa Có Hiệu Lực, Và Doanh Nghiệp Mỹ Nên Làm Gì
Trả lời ngắn gọn
Hiện tại, giữa Việt Nam và Hoa Kỳ chưa có hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) nào có hiệu lực. Hai bên đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa trốn lậu thuế đối với thuế thu nhập vào năm 2015, phía Việt Nam đã phê chuẩn năm 2017, nhưng Thượng viện Hoa Kỳ chưa bao giờ thông qua. Một số nội dung trong văn bản này không còn phù hợp với các thay đổi của luật thuế Mỹ sau năm 2020, khiến tiến trình bị “treo” đến tận bây giờ. Trong khi Việt Nam đã có DTA với khoảng 80 quốc gia, Hoa Kỳ lại là một trong những đối tác thương mại lớn hiếm hoi chưa có hiệp định này.
Với một tập đoàn Mỹ có công ty con tại Việt Nam, hay một công dân Mỹ đang sinh sống và làm việc tại TP.HCM hay Hà Nội, đây không phải là chuyện kỹ thuật vô hại — nó ảnh hưởng trực tiếp đến mức thuế khấu trừ tại nguồn, rủi ro về cơ sở thường trú, và việc khấu trừ thuế nước ngoài có bù đắp đủ số thuế đã nộp tại Việt Nam hay không.
Điều này có nghĩa là gì trên thực tế
Không được áp dụng mức thuế khấu trừ ưu đãi theo hiệp định. Cổ tức, lãi vay, tiền bản quyền và phí dịch vụ chuyển từ Việt Nam ra cho bên nhận tại Mỹ vẫn bị đánh thuế theo quy định nội địa của Việt Nam, chứ không được hưởng mức ưu đãi theo hiệp định — vì đơn giản là không có hiệp định để viện dẫn.
Không có nguyên tắc phân định cư trú kép. Những cá nhân có thể bị coi là cư dân thuế ở cả hai nước theo luật nội địa sẽ không có điều khoản hiệp định để xác định “quê nhà” thuế duy nhất — việc phân tích phải dựa hoàn toàn vào luật từng nước, kết hợp với cơ chế Tín dụng thuế nước ngoài (Foreign Tax Credit) và Miễn trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài (FEIE) của Mỹ.
Cũng chưa có hiệp định về bảo hiểm xã hội song phương. Điều này có thể khiến người Mỹ làm việc tại Việt Nam và người sử dụng lao động của họ vừa phải đóng bảo hiểm xã hội tại Việt Nam, vừa chịu nghĩa vụ thuế an sinh xã hội hoặc thuế tự doanh tại Mỹ.
Mức độ giám sát về bản chất giao dịch ngày càng tăng. Thông tư số 95/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ 1/7/2026, đã siết chặt cách cơ quan thuế đánh giá các vị thế thuế xuyên biên giới nói chung, đặt trọng tâm nhiều hơn vào chủ sở hữu hưởng lợi thực sự, bản chất kinh tế và mục đích kinh doanh có hồ sơ chứng minh — điều này liên quan ngay cả khi không có yêu cầu áp dụng hiệp định, vì nó định hình mức độ “soi” các khoản thanh toán xuyên biên giới.
Doanh nghiệp và cá nhân Mỹ vẫn có thể làm gì
Tận dụng chiến lược Tín dụng thuế nước ngoài và FEIE. Sắp xếp thứ tự kê khai tại Việt Nam và tại Mỹ một cách hợp lý có thể giảm đáng kể — dù hiếm khi loại bỏ hoàn toàn — rủi ro bị đánh thuế hai lần đối với cá nhân.
Cấu trúc dòng tiền nội bộ tập đoàn một cách chủ động. Khi không có ưu đãi hiệp định, chi phí thuế khấu trừ đối với cổ tức, tiền bản quyền, phí quản lý trở thành một khoản mục thực sự cần được mô hình hóa trước, chứ không phải sau khi công ty tại Việt Nam đã được góp vốn.
Theo dõi sát tiến trình đàm phán. Bộ Tài chính Mỹ và phía Việt Nam đã nhiều lần thảo luận về việc đàm phán lại văn bản 2015; các doanh nghiệp có hoạt động đáng kể tại Việt Nam nên đưa khả năng phê chuẩn hiệp định vào kế hoạch thuế dài hạn, thay vì mặc định là điều hiển nhiên.
Đảm bảo góc nhìn từ phía Việt Nam và phía Mỹ thống nhất với nhau. Những sai lầm tốn kém nhất mà chúng tôi thường gặp là các cấu trúc chỉ được lên kế hoạch từ phía Mỹ, mà không có đại lý thuế tại Việt Nam xác nhận vị thế đó có thực sự đứng vững theo luật nội địa Việt Nam hay không.
W&A Consulting hỗ trợ như thế nào
W&A Consulting tư vấn cho các doanh nghiệp Mỹ vào Việt Nam và cá nhân người Mỹ đang làm việc, đầu tư tại đây chính xác về khoảng trống này — cấu trúc các dòng thanh toán xuyên biên giới, hợp đồng lao động và việc thành lập pháp nhân để giảm thiểu hợp pháp chi phí phát sinh khi không có hiệp định. Người đứng đầu của chúng tôi là đại lý thuế được cấp phép, thành viên FCCA, CPA, từng là Giám đốc Thuế và Pháp lý tại KPMG Việt Nam, có kinh nghiệm trực tiếp tư vấn cho các tập đoàn đa quốc gia của Mỹ khi thâm nhập thị trường Việt Nam.
Cần rà soát vị thế thuế phía Việt Nam trước khi rót vốn hoặc điều chuyển nhân sự?
Liên hệ W&A Consulting để được tư vấn.
Câu hỏi thường gặp
Năm 2026, Việt Nam và Hoa Kỳ đã có hiệp định thuế chưa?
Chưa. Hiệp định đã được ký năm 2015 và Việt Nam đã phê chuẩn năm 2017, nhưng Thượng viện Hoa Kỳ chưa bao giờ thông qua nên hiệp định chưa có hiệu lực.
Vậy người Mỹ sống tại Việt Nam có bị đánh thuế hai lần không?
Không hẳn — Tín dụng thuế nước ngoài và Miễn trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài của Mỹ vẫn áp dụng được, nhưng vì không có nguyên tắc phân định của hiệp định, việc lập kế hoạch thuế cần thận trọng hơn nhiều so với các nước đã có hiệp định.
Cổ tức từ công ty con tại Việt Nam trả cho công ty mẹ tại Mỹ có được áp thuế theo mức ưu đãi hiệp định không?
Không — vẫn áp dụng mức thuế khấu trừ nội địa tiêu chuẩn của Việt Nam, vì không có hiệp định để yêu cầu mức ưu đãi.
Bình luận