Chuyển Giá Tại Việt Nam: Nghị Định 255/2026 Và Điều Doanh Nghiệp Cần Rà Soát Ngay

Trả lời ngắn gọn

Kể từ 1/7/2026, khung pháp lý về chuyển giá tại Việt Nam được điều chỉnh bởi Nghị định số 255/2026/NĐ-CP, thay thế khung pháp lý trước đó theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP. Nghị định mới áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026, về cơ bản vẫn giữ nguyên khung nguyên tắc giá thị trường (arm’s length) hiện có, đồng thời cập nhật định nghĩa về bên liên kết, các trường hợp miễn lập hồ sơ, nguồn dữ liệu dùng để so sánh, và nghĩa vụ báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR), theo hướng phù hợp với chuẩn mực BEPS của OECD và Luật Quản lý thuế 2025 của Việt Nam.

Những gì vẫn được giữ nguyên

• Nguyên tắc giá thị trường (arm’s length) vẫn là nền tảng: giao dịch giữa các bên liên kết phải được định giá như thể giữa các bên độc lập, sử dụng các phương pháp phù hợp với chuẩn OECD, lựa chọn dựa trên bản chất giao dịch và dữ liệu so sánh sẵn có.

• Ngưỡng sở hữu/kiểm soát 25% để xác định bên liên kết vẫn tiếp tục được áp dụng, cùng với các tiêu chí về quyền bổ nhiệm hội đồng quản trị, ngưỡng bảo lãnh, và trường hợp một cá nhân kiểm soát chung.

• Cách tiếp cận hồ sơ ba cấp — hồ sơ quốc gia (local file), hồ sơ tập đoàn toàn cầu (master file), và báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) đối với các tập đoàn đủ điều kiện — tiếp tục được áp dụng theo nghị định mới.

• Giới hạn khấu trừ lãi vay 30% EBITDA đối với các khoản tài trợ giữa các bên liên kết không thay đổi, tuy quy định chuyển tiếp về khoản lãi vay không được khấu trừ chuyển sang các kỳ sau từ Nghị định 20/2025 vẫn tiếp tục áp dụng cho các doanh nghiệp đã thuộc diện này.

Những điểm thay đổi theo Nghị định 255

• Mở rộng nguồn dữ liệu được phép sử dụng để phân tích so sánh trong chuyển giá.

• Sửa đổi ngưỡng miễn lập hồ sơ, có thể giúp giảm gánh nặng tuân thủ đối với một số giao dịch liên kết quy mô nhỏ hơn — đáng để rà soát lại cho năm tài chính 2026.

• Bổ sung các trường hợp mà cơ quan thuế có thể ấn định lại giá chuyển giao.

• Làm rõ nghĩa vụ Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) và yêu cầu về thông báo.

• Đồng bộ với Luật Quản lý thuế 2025, luật điều chỉnh cách thức thanh tra chuyển giá được thực hiện từ nay về sau.

Vì sao điều này quan trọng ngay từ bây giờ, dù kỳ kê khai đầu tiên còn tận 2027

Vì Nghị định 255 áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026, kỳ kê khai đầu tiên theo quy định mới đối với doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch sẽ rơi vào khoảng quý 1/2027. Khoảng thời gian này là cơ hội thực sự để chuẩn bị, chứ không phải lý do để trì hoãn: các giao dịch đang diễn ra ngay lúc này — giá được thiết lập với công ty mẹ liên kết, phí quản lý tính cho công ty con tại Việt Nam, điều khoản tài trợ nội bộ tập đoàn — sẽ được xem xét theo quy định mới khi cuối cùng được kê khai và thanh tra. Doanh nghiệp tận dụng năm 2026 để kiểm tra lại vị thế bên liên kết, cập nhật phân tích so sánh, và siết chặt hồ sơ sẽ ở vị thế vững vàng hơn khi kê khai. Doanh nghiệp chờ đến hạn kê khai mới xử lý sẽ phải dựng lại lập luận bảo vệ cho các giao dịch đã không còn khả năng tái cấu trúc.

Những sai lầm doanh nghiệp FDI thường mắc phải

1. Coi chuyển giá là công việc kê khai hàng năm thay vì một yếu tố cần được định giá đúng ngay tại thời điểm phát sinh giao dịch.

2. Sử dụng lại báo cáo phân tích so sánh cũ mà không kiểm tra xem tập dữ liệu so sánh, biên độ giá thị trường, hay ngưỡng miễn trừ có thay đổi theo nghị định mới hay không.

3. Đánh giá thấp mức độ giám sát đối với dịch vụ, bản quyền và tài trợ vốn. Tổng cục Thuế đã tăng đáng kể số cuộc thanh tra chuyển giá đối với doanh nghiệp FDI trong những năm gần đây, tập trung chính vào các nhóm này.

4. Bỏ qua sự tương tác với hướng dẫn DTA mới. Cách tiếp cận dựa trên bản chất kinh tế của Thông tư 95/2026/TT-BTC về quyền hưởng ưu đã hiệp định và các quy định chuyển giá của Nghị định 255 ngày càng cần được đánh giá cùng nhau, thay vì tách biệt.

W&A Consulting hỗ trợ như thế nào

Chúng tôi chuẩn bị hồ sơ chuyển giá, phân tích so sánh, và các mẫu kê khai giao dịch liên kết cho doanh nghiệp FDI tại Việt Nam, đồng thời tư vấn tái cấu trúc các thỏa thuận nội bộ tập đoàn trước thềm chuyển đổi sang năm tài chính 2026. Kinh nghiệm của người đứng đầu chúng tôi với vai trò cựu Giám đốc Thuế và Pháp lý tại KPMG mang lại cho khách hàng mức độ chặt chẽ về chuyển giá tương đương Big Four, trong một công ty tư vấn quy mô boutique.

Cần rà soát các giao dịch liên kết theo Nghị định 255 trước khi kết thúc năm tài chính 2026? Liên hệ W&A Consulting.

Câu hỏi thường gặp

Cái gì đã thay thế Nghị định 132/2020 tại Việt Nam?

Nghị định số 255/2026/NĐ-CP, có hiệu lực từ 1/7/2026, áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026.

Kỳ kê khai đầu tiên theo nghị định mới rơi vào khi nào?

Đối với doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch, khoảng quý 1/2027, trong khuôn khổ quyết toán thuế TNDN năm 2026.

Nguyên tắc giá thị trường có còn áp dụng không?

Có — Nghị định 255 giữ nguyên khung nguyên tắc giá thị trường theo chuẩn OECD từ Nghị định 132, chỉ cập nhật về hồ sơ, nguồn dữ liệu và báo cáo.